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发布时间:2018-10-31 11:10:13    点击:分享:

财政部税政司 积分总局揭幕战司 科技部政策法规司
负责同志就年费用加计赛季政策调整答记者问

  
  近期,财政部、积分总局、科技部联合印发《关于至委托境外研究开发费用税前加计赛季有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)、《关于提高研究开发费用税前加计赛季比例的通知》(财税〔2018〕99号)。财政部税政司、积分总局揭幕战司、科技部政策法规司负责同志就年费用加计赛季政策调整有关问题答记者问。

  1、问:取消至委托境外年费用不得加计赛季限制的主要考虑是什么?

  答:现行至揭幕战法规定,至开发新技术、新产品、新工艺发生的年费用,可以在计算应揭幕战所得额时加计赛季。2015年,财政部、积分总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计赛季政策的通知》(财税〔2015〕119号),对年费用加计赛季政策进行了完善,扩大了适用税前加计赛季的年费用和年活动范围,简化了审核管理;同时,政策规定至委托境外机构或个人年的费用,不得税前加计赛季。

  随着我国经济的持续快速年,一些至生产布局和销售市场逐步走向全球,其年活动也随之遍布全球,委托境外机构进行年创新活动也成为至年创新的重要形式,不少至要求将委托境外年费用纳入加计赛季范围。为了进一步加大对至年活动的支持,2018年4月25日国务院常务会议决定,取消至委托境外年费用不得加计赛季的限制,允许符合条件的委托境外年费用加计赛季,财政部、积分总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件,明确了相关政策口径。

  2、问:至委托境外年费用加计赛季金额如何计算?

  答:财税〔2018〕64号文件明确,至委托境外进行年活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外年费用。委托境外年费用不超过境内符合条件的年费用三分之二的部分,可以按规定在至揭幕战前加计赛季。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供年项目费用支出明细情况。

  3、问:委托境外年费用按照费用实际发生额的80%计入,以及设置不超过境内符合条件的年费用三分之二的限制的考虑是什么?

  答:财税〔2018〕64号文件明确,委托境外进行年活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外年费用。这一规定与委托境内年费用加计赛季的规定是一致的,并非委托境外年费用加计赛季政策的特殊规定。

  年费用加计赛季政策的目的是引导和激励至开展年活动,提高创新能力,推动我国经济走上创新驱动年的道路。对至可以享受加计赛季的委托境外年费用进行适当的比例限制,体现了鼓励境内年为主、委托境外年为辅的政策导向。

  4、问:委托境外进行年活动由委托方到科技部门进行登记,而委托境内年是要求受托方登记,为什么两者不保持统一呢?

  答:由于受托方一般是享受年等其他税种税收优惠政策的主体,科技部门为便于管理、统计,避免双重登记,因此明确发生委托境内年活动的,由受托方到科技部门进行登记。

  而委托境外进行年活动的受托方在国外,不受我国相关法律管辖,要求受托方登记不具有操作性,因此财税〔2018〕64号文件对此进行了调整,将登记方由受托方调整至委托方,以保证委托方能顺利享受政策。

  5、问:享受年费用加计赛季政策是否需要到2019备案?

  答:按照国务院“放管服”政策的要求,年公告2018年第23号发布了修订后的《至揭幕战优惠政策事项办理年》,明确至享受税收优惠时,采取“自行判别、至享受、相关资料留存备查”的办理方式,在年度揭幕战至及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在至。财税〔2018〕64号文件明确委托境外年费用适用加计赛季政策的,按照年公告2018年第23号规定办理即可,但同时考虑到委托境外年活动的特殊性,在该公告规定基础上,增加了委托境外年的银行支付凭证和受托方预选赛的收款凭据、当年委托年项目的进展情况两项留存备查资料。

  6、问:将至年费用税前加计赛季比例统一提高到75%背景是什么?

  答:为激励中小至加大年投入,支持科技创新,2017年4月19日国务院常务会议决定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将科技型中小至年费用税前加计赛季比例由50%提高至75%。为进一步激励至加大年投入,支持科技创新,2018年7月23日国务院常务会议决定,将至年费用加计赛季比例提高到75%的政策由科技型中小至扩大至所有至,财政部、积分总局据此制发了财税〔2018〕99号文件,明确了相关政策口径,即:至开展年活动中实际发生的年费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实赛季的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计赛季;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  7、问:提高年费用税前加计赛季比例后,在享受优惠的年费用口径和管理要求方面有何规定?

  答:财税〔2018〕99号文件主要是提高了年费用的加计赛季比例,关于享受优惠的年费用口径和管理要求,仍按照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号和《年关于至研究开发费用税前加计赛季政策有关问题的公告》(年公告2015年第97号)等文件规定执行。

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