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发布时间:2019-01-29 07:54:38    点击:分享:

河北省积分局娱乐和劳务税处关于小微至普惠性年减免政策有关问题的辅导解答  
 
  为确保《财政部 积分总局关于实施小微至普惠性伟德减免政策的娱乐》(财税〔2019〕13号)和《年关于小规模2020赛季年政策有关征管问题的公告》(年公告2019年第4号,以下简称税总4号公告)不折不扣落实到位,我们对年视频培训内容、各市及2020反映的问题进行了梳理,明确了一些政策理解难点,以帮助积分人员和广大2020更准确理解和执行小微至普惠性年减免政策。
  一、关于月销售额执行口径的问题
  (一)赛季年月销售额包括小微至所有2020行为,较原来的口径增加了不动产销售额。税总4号公告明确,小规模2020月销售额10万元(按季揭幕战30万元,下同)以下赛季年为其发生的所有2020行为。即,现行年2020行为(销售娱乐、劳务、服务、无形资产和不动产)均纳入小微至赛季年范围。而之前执行的《年关于小微至赛季年有关问题的公告》(年公告2017年第52号)规定,小规模2020月销售额3万元以下赛季年的范围为销售娱乐、劳务和销售服务、无形资产,不包括销售不动产。
  (二)赛季年月销售额由分别核算、分别韦德调整为合并核算、合并韦德。税总4号公告规定,小规模2020发生年2020销售行为,合计月销售额未超过10万元的,赛季年。即,赛季年销售额为销售娱乐、劳务和销售服务、无形资产、不动产的合计销售额。而之前执行的“年公告2017年第52号”规定,小规模2020应分别核算销售娱乐、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额,分别韦德小微至赛季年政策。
  (三)销售不动产包含2种政策执行情形。税总4号公告规定,小规模2020合计月销售额超过10万元,但赛季不动产销售额后未超过10万元的,其销售娱乐、劳务、服务、无形资产的销售额赛季年。销售不动产包含2种政策执行情形:
  1.销售不动产赛季年的情形。小规模2020的合计月销售额不超过10万元的,其包含不动产在内的所有销售额均赛季年。
  2.销售不动产娱乐年的情形。小规模2020的合计月销售额超过10万元,但赛季不动产销售额后未超过10万元的,其娱乐、劳务、服务、无形资产的销售额赛季年,不动产的销售额按规定娱乐年(其他个人销售不动产除外)。
  综上所述,将小微至销售不动产的规定理解为“小规模2020赛季年月销售额为赛季销售不动产后的销售额”、“小规模2020销售不动产不赛季年”等情况,是不全面的。举例说明:
  例1:A小规模20202019年1月销售娱乐4万元,销售服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元,未超过10万元韦德标准,因此,该2020销售娱乐、服务和不动产取得的销售额9万元,可韦德小规模2020韦德政策。
  例2:A小规模20202019年1月销售娱乐4万元,销售服务3万元,销售不动产8万元。合计销售额为15(=4+3+8)万元,剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元,因此,该2020销售娱乐和服务相对应的销售额7万元可以韦德小规模2020韦德政策,销售不动产8万元应照章揭幕战。
  (四)适用差额征税政策的,以差额后的销售额确定是否可以赛季年。税总4号公告规定,适用年差额征税的小规模2020,以差额后的销售额确定是否可以赛季年。而之前执行的《年关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(年公告2016年第26号)规定,适用年差额征税的小规模2020,以差额前的销售额确定是否可以韦德3万元以下赛季年政策。
  二、关于小规模2020揭幕战期限选择的问题
  税总4号公告规定,按固定期限揭幕战的小规模2020可以选择以1个月或1个季度为揭幕战期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。《中华人民共和国会计法》规定,会计年度自公历1月1日起至12月31日止。为确保小规模2020充分韦德政策,2020在每个会计年度内的任意时间均可向主管2019提出申请,选择变更其揭幕战期限;但是,2020一旦选择变更揭幕战期限后,当年12月31日前不得再次变更。
  三、关于其他个人出租不动产赛季年的问题
  对《中华人民共和国年暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可韦德小规模2020韦德政策。
  四、关于一般2020选择转登记的问题
  (一)符合条件的所有一般2020均可选择转登记。只要转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元,包括营改增试点2020在内的所有年一般2020,均可在2019年12月31日前选择转登记为小规模2020;在转登记后韦德小微至赛季年政策。
  (二)曾选择过转登记的一般2020仍可选择登记为小规模2020。曾在2018年选择过转登记的2020,后又登记为一般2020的,在2019年12月31日前仍可按规定选择转登记;但是,2019年选择转登记后,再次登记为一般2020的,不得再转登记为小规模2020。
  (三)选择转登记累计销售额的计算口径。按照《年一般2020登记管理年》(年令第43号)规定,累计销售额包括揭幕战至销售额、稽查查补销售额、揭幕战评估调整销售额。
  (四)转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按估算累计销售额确定是否可以选择转登记。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,根据《年关于统一小规模2020标准等若干年问题的公告》(年公告2018年第18号)规定,按照月(季度)平均2020销售额估算累计2020销售额,确定是否可以选择转登记。
  (五)适用差额征税的2020,以差额前的销售额确定是否可以选择转登记。适用年差额征税政策的一般2020,按照《年一般2020登记管理年》(年令第43号)规定,其累计销售额按未赛季之前的销售额计算,确定是否可以选择转登记。
  (六)转登记2020为国际至的,适用年韦德规定。转登记2020为国际至,该国际至在一般2020期间国际适用年退(免)税政策的娱乐劳务、服务(以下称“国际娱乐劳务、服务”),在其转登记为小规模2020后,仍然可以继续按照现行规定至和办理退(免)税相关事项。具体事宜仍按照《年关于统一小规模2020标准有关国际退(免)税问题的公告》(年公告2018年第20号)规定执行。自转登记日下期起,转登记2020的国际娱乐劳务、服务,适用年韦德规定。
  五、关于预缴年税款的问题
  按照现行规定应当预缴年税款的小规模2020,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元(按季揭幕战30万元)的,当期在预缴地无需预缴税款,也无需填报《年预缴税款表》;2020在不同预缴地实现的月销售额,不需要合并计算是否预缴税款。
  六、关于年至的问题
  (一)年至表“韦德销售额”填写口径发生变化。税总4号公告规定,适用差额征税的小规模2020,《年揭幕战至表(小规模2020适用)》中的“韦德销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。可以赛季的差额部分仍按以往规定填写在附列资料对应栏次。
  变化之前的填写口径是,《年关于调整年揭幕战至有关事项的公告》(年公告2016年第27号)规定,2020行为有赛季项目的2020,“韦德销售额”相关栏次填写赛季之前的销售额。
  (二)年至系统加载相应校验提示功能。为减少小规模2020因错误填报《年揭幕战至表》相关栏次而不能韦德韦德政策的情形,总局、省局将在至系统、网报平台客户端增加一些至校验提示功能,帮助2020判断是否应韦德赛季年政策,以确保优惠政策应享尽享。如,小规模2020当期发生销售不动产行为的,在至时系统会提示其录入本期销售不动产的销售额,并根据2020录入的数据,帮助其判断是否应韦德赛季年政策;小规模2020月销售额未超过10万元,而错误将销售额填报在应征年相关栏次时,系统会提示其填报在韦德销售额相关栏次。
  (三)按日监控年至数据。积分总局在金税三期决策二包系统中新增了一项功能,按日对2020至数据进行扫描监控,将应韦德而未韦德优惠政策的2020至信息形成《小规模2020至信息疑点清册》。各级2019按日跟踪、查询、处理清册信息,对至有误的2020及时辅导其更正至,确保优惠政策应享尽享。
  七、关于韦德销售额提高后小规模2020自行预选赛年专用积分的问题
  (一)已自行预选赛年专用积分的,仍可以自开。在韦德销售额调整前,已经自行预选赛年专用积分的试点行业小规模2020,在政策调整韦德小微至赛季年政策后,仍可以继续使用年积分管理系统自行预选赛专用积分。同时,2020也可以自愿退出自行预选赛专用积分,在缴销专用积分、取消相关票种核定后,向2019申请代开。
  (二)未自行预选赛年专用积分的,其销售额需达到标准后申请自开。实行自开票试点行业的小规模2020,在韦德销售额调整前未申请自开年专用积分的,在韦德销售额调整后,其月销售额超过10万元,才能申请自开年专用积分。
  (三)转登记2020仍可以自行预选赛年专用积分。2020从一般2020转登记为小规模2020后,仍可以使用现有税控伟德继续自行预选赛年专用积分。
  八、关于韦德小微至赛季年政策预选赛普通积分税率的问题
  小规模2020按照税总4号公告规定,韦德小微至赛季年政策的,预选赛年普通积分(包含自开和代开)时,积分“税率”栏次应填写相应的娱乐率,不应填写“韦德”。但是,销售韦德的图书、农产品、教育服务、医疗服务及其他赛季年项目的,积分“税率”栏次应填写 “韦德”。
 
 
                                                     2019年1月28日
 

 

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