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发布时间:2018-10-18 09:30:06    点击:分享:

一、《公告》出台的背景
  按照深化年改革后续工作安排,结合《财政部 税务总局关于统一年小规模2020标准的通知》(财税〔2018〕33号)、《年关于统一小规模2020标准等若干年问题的公告》(年公告2018年第18号)及现行出口退(免)税有关规定,针对一般2020转登记为小规模2020(以下简称“转登记2020”)涉及的出口退(免)税问题,税务总局制定了《年关于统一小规模2020标准有关出口退(免)税问题的公告》(以下简称《公告》)。
  二、《公告》的主要内容解读
  (一)关于转登记2020在一般2020期间的出口业务如何办理退(免)税
  《公告》第一条明确了转登记2020在一般2020期间出口适用年退(免)税政策的货物劳务、发生适用年零税率跨境2020行为(以下称出口货物劳务、服务),可以继续按照现行规定办理退(免)税。该转登记2020自转登记日下期起的出口货物劳务、服务,适用年免税政策,应按照小规模2020的有关规定进行年揭幕战至。
  同时,《公告》第一条区分不同的出口业务,明确了出口货物劳务、服务的时间确定原则:属于向海关报关出口的货物劳务,以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物、发生适用年零税率跨境2020行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;属于保税区内出口至或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
  举例来说,A出口至(以1个月为1个揭幕战期)于2018年5月10日向2019申请转登记为小规模2020,按照《公告》第一条规定,A至在2018年5月31日前报关出口的货物(报关单注明的出口日期为2018年5月31日前),适用年退(免)税政策,转登记后仍可按现行规定继续至办理出口退(免)税。该至在2018年6月1日后报关出口的货物(报关单注明的出口日期为2018年6月1日后),改为适用免税政策,应按照小规模2020的有关规定办理年揭幕战至。
  (二)关于转登记2020尚未至抵扣的进项年和期末留抵年如何处理
  《公告》第二条、第三条明确,转登记2020在一般2020期间的出口货物劳务、服务,尚未至抵扣或至免退税的进项年及期末留抵年,可继续参与出口退(免)税计算。
  (三)关于尚未至抵扣的进项年如何确认
  《公告》第二条、第三条明确,尚未至抵扣或至免退税的进项年,应符合年公告2018年第18号第四条第二款相关规定。用于至免退税的海关进口年专用缴款书,转登记2020不申请进行电子信息稽核比对,应经主管2019查询,确认与海关进口年专用缴款书电子信息相符且未被用于抵扣或退税。
  (四)关于“应交税费—待抵扣进项年”的调整
  《公告》第二条明确,转登记2020按照《公告》第一条第一款至办理出口退(免)税、发生退运等情形,以及发生年公告2018年第18号第五条所述情形,需要调整“应交税费—待抵扣进项年”的,要准确核算其变动情况。
  (五)关于出口退(免)税备案变更
  《公告》第四条明确,转登记2020在一般2020期间的出口货物劳务、服务涉及的退(免)税款结清后,应按照现行规定向主管2019办理出口退(免)税备案变更。如果该转登记2020委托外贸综合服务至(以下简称“综服至”)代办退税的,在综服至主管2019按规定向综服至结清该转登记2020的代办退税款后,转登记2020应按照规定办理委托代办退税备案撤回。
  (六)关于转登记2020重新登记为一般2020
  《公告》第五条明确,再次登记为一般2020的转登记2020,应比照新发生出口退(免)税业务的出口至或其他单位,至办理出口退(免)税。

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